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新《工会会计制度》科目名称及科目使用说明

附录1 

第一部分总说明

第二部分会计科目名称和编号

第三部分会计科目使用说明

第四部分会计报表格式

第五部分会计报表编制说明

第六部分会计报表附注

第一部分总说明

一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记会计账簿，查阅账目，实行会计信息化管理。本制度已规定的一级科目，不得减并、自行增设；本制度已规定的明细科目，不得减并，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。

二、对于本制度中规定的各支出类会计科目，除“安排预算稳定调节基金”科目外，工会应当分别按照“基本支出”和“项目支出”进行明细核算，在“项目支出”下按照具体项目进行明细核算；同时，按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算。从同级政府财政部门取得财政拨款的县级以上工会，除“安排预算稳定调节基金”科目外，还应当在其他各支出类科目下根据资金来源按照“财政拨款”、“工会资金”进行明细核算；同时，在“财政拨款”明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。

三、县级以上工会的部分资产依法确认为国有资产的，应当根据实际情况在资产类科目、“资产基金”科目下设置“国有资产”、“工会资产”明细科目，分别核算工会持有的国有资产和工会资产。对于同时使用财政拨款和工会资金购建的资产，县级以上工会应当设置备查簿登记资金来源及其金额和比例。

四、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。

五、工会应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的财务报表。工会不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。

第二部分会计科目名称和编号

基层工会主要会计科目名称和编号

一、资产类

二、负债类

三、净资产类

四、收入类

五、支出类

注：对于本表未列出的会计科目，基层工会可以根据实际需要按照县级以上工会的会计科目进行账务处理。

县级以上工会会计科目名称和编号

一、资产类

二、负债类

三、净资产类

四、收入类

五、支出类

第三部分会计科目使用说明

一、资产类科目

第101号科目 库存现金

一、本科目核算工会的库存现金。

二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。工会有受托代管资金业务的，应当在本科目下设置“代管经费”明细科目，核算工会受托代管的现金。

三、库存现金的主要账务处理如下：

（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照实际借出的金额，

借记：“其他应收款”科目，

贷记：本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按照实际收回的现金，

借记：本科目，按照应报销的金额，

借记：“行政支出”等有关科目，按照实际借出的现金，

贷记：“其他应收款”科目。

（三）因其他业务收到现金，按照实际收到的金额，

借记：本科目，

贷记：有关科目；支出现金，按照实际支出的金额，

借记：有关科目，

贷记：本科目。

（四）收到受托代管的现金时，按照实际收到的金额，

借记：本科目（代管经费），

贷记：“代管经费”科目；支付受托代管的现金时，按照实际支付的金额，

借记：“代管经费”科目，

贷记：本科目（代管经费）。

四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。每日账款核对中发现有待查明原因的现金短缺或溢余的，应当通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺的，应当按照实际短缺的金额，

借记：“待处理财产损溢”科目，

贷记：本科目；属于现金溢余的，应当按照实际溢余的金额，

借记：本科目，

贷记：“待处理财产损溢”科目。待查明原因后及时进行账务处理，具体内容参见“待处理财产损溢”科目。

五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。

六、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。

第102号科目 银行存款

一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。

二、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会拨缴经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。工会有受托代管资金业务的，应当在本科目下设置“代管经费”明细科目，核算工会受托代管的银行存款。

三、银行存款的主要账务处理如下：

（一）将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”科目。从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，

借记：“库存现金”科目，

贷记：本科目。

（二）通过银行转账方式取得工会拨缴经费和其他相关收入，按照实际收到的金额，

借记：本科目，按照应确认收入的金额，

贷记：“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”等科目，按照应付上下级工会的金额，

贷记：“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。

（三）通过银行转账方式支付各项支出，按照实际支出的金额，

借记：“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”等科目，

贷记：本科目。

（四）收到银行存款利息，按照实际收到的金额，

借记：本科目，

贷记：“其他收入”科目。

（五）收到受托代管的银行存款时，按照实际收到的金额，

借记：本科目（代管经费），

贷记：“代管经费”科目；支付受托代管的银行存款时，按照实际支付的金额，

借记：“代管经费”科目，

贷记：本科目（代管经费）。

四、工会发生外币业务的，主要账务处理如下：

（一）以外币购买物资、设备等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币折算为人民币金额，

借记：“职工活动支出”、“维权支出”等科目，

贷记：本科目的外币账户；同时，

借记：“库存物品”等科目，

贷记：“资产基金”科目。

（二）以外币收取相关款项等，按照收入确认当日的即期汇率将收取的外币折算为人民币金额，

借记：本科目的外币账户，

贷记：有关收入科目。

（三）期末，根据各外币银行存款账户按照期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，

借记：或

贷记：本科目，

贷记：或

借记：“其他支出”科目。

五、各级工会应当按照开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应当定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应当编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。

第111号科目 零余额账户用款额度

一、本科目核算实行国库集中支付的县级以上工会根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：

（一）收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列金额，

借记：本科目，

贷记：“政府补助收入”科目。

（二）实际发生支出时，按照实际支出的金额，

借记：“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，

贷记：本科目。

（三）年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，

借记：“财政应返还额度——财政授权支付”科目，

贷记：本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据未下达的用款额度，

借记：“财政应返还额度——财政授权支付”科目，

贷记：“政府补助收入”科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，

借记：本科目，

贷记：“财政应返还额度——财政授权支付”科目。工会收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，

借记：本科目，

贷记：“财政应返还额度——财政授权支付”科目。

三、本科目期末借方余额，反映县级以上工会尚未支用的零余额账户用款额度。年度终了注销零余额账户用款额度后，本科目应无余额。

第121号科目 财政应返还额度

一、本科目核算实行国库集中支付的县级以上工会年终应收财政返还的资金额度。

二、本科目应当设置“12101财政直接支付”、“12102财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。

三、财政应返还额度的主要账务处理如下：

（一）财政直接支付。年末，根据本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的差额，

借记：本科目（财政直接支付），

贷记：“政府补助收入”科目。工会使用以前年度财政直接支付额度支付款项时，

借记：“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目的相关明细科目，

贷记：本科目（财政直接支付）。

（二）财政授权支付。年末，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”科目。

四、本科目期末借方余额，反映县级以上工会应收财政返还的资金额度。

第131号科目 应收上级经费

一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）的工会拨缴经费和补助。

二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：

13101应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的各项补助收入。13102应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨形式收缴的工会经费中应划转给本级工会的部分。

三、应收上级经费的主要账务处理如下：

（一）年末，根据上级工会补助通知中的相关金额，

借记：本科目（应收上级补助），

贷记：“上级补助收入”科目。收到上级工会拨来的补助时，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目（应收上级补助）。

（二）年末，根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，

借记：本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，

贷记：“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，

贷记：“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。收到上级工会转拨的工会经费时，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目（应收上级转拨经费）。

四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级拨缴经费和补助。

第132号科目 应收下级经费

一、本科目核算县级以上工会应收未收的下级工会应上缴的工会拨缴经费。

二、应收下级经费的主要账务处理如下：

（一）年末，根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，

借记：本科目，按规定属于本级工会的部分，

贷记：“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，

贷记：“应付上级经费”科目。

（二）收到下级工会的上缴经费时，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目。

三、本科目期末借方余额，反映县级以上工会应收未收的下级工会应上缴的工会拨缴经费。

第135号科目 其他应收款

一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。

二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）设置明细账，进行明细核算。

三、其他应收款的主要账务处理如下：

（一）发生其他应收及暂付款项，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”等科目。结算收回或核销转列支出时，按照收回的金额，

借记：“库存现金”、“银行存款”等科目，按照列入支出的金额，

借记：有关支出科目，按照结算总额，

贷记：本科目。

（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的应予以核销。转入待处理资产时，按照待核销的其他应收款金额，

借记：“待处理财产损溢”科目，

贷记：本科目。报经批准予以核销时，

借记：“其他支出”科目，

贷记：“待处理财产损溢”科目。核销的呆账，应在备查簿中保留登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：“其他收入”科目。

四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。

五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的其他应收及暂付款项。

第141号科目 库存物品

一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。工会随买随用的物品，可以在购入时直接计入支出，不通过本科目核算。

二、本科目应当按照库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。

三、库存物品的主要账务处理如下：

（一）取得库存物品时。

1.购入物品验收入库，按照确定的成本，

借记：本科目，

贷记：“资产基金——库存物品”科目；同时，按照实际支付的金额，

借记：“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

2.接受捐赠、无偿调入的库存物品，按照确定的成本，

借记：本科目，

贷记：“资产基金——库存物品”科目；同时，按照实际支付的相关税费、运输费等金额，

借记：“其他支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

（二）发出库存物品时。

1.开展业务活动等领用、发出库存物品时，按照领用、发出库存物品的实际成本，

借记：“资产基金——库存物品”科目，

贷记：本科目。

2.经批准对外出售库存物品时，按照出售库存物品的实际成本，

借记：“资产基金——库存物品”科目，

贷记：本科目。按照出售过程中取得的价款，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：“其他收入”科目，按规定应上缴同级财政的，

贷记：“其他应付款”科目。出售过程中工会发生的税费等支出，

借记：“其他支出”科目，

贷记：“银行存款”等科目。

3.经批准对外捐赠、无偿调出库存物品时，按照对外捐赠、无偿调出库存物品的实际成本，

借记：“资产基金——库存物品”科目，

贷记：本科目。对外捐赠、无偿调出库存物品发生的由工会承担的运输费等支出，

借记：“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

4.经批准以库存物品对外进行股权投资时，按照投出库存物品的实际成本，

借记：“资产基金——库存物品”科目，

贷记：本科目；同时，按照确定的投资成本，

借记：“投资”科目，

贷记：“资产基金——投资”科目。按照发生的相关税费，

借记：“其他支出”科目，

贷记：“银行存款”等科目。

四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。

（一）盘盈的库存物品，按照确定的成本，

借记：本科目，

贷记：“待处理财产损溢”科目。

（二）盘亏或者报废、毁损的库存物品，按照账面余额，

借记：“待处理财产损溢”科目，

贷记：本科目。

五、本科目期末借方余额，反映工会尚未使用的库存物品的实际成本。

第151号科目 投资

一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

二、本科目应当按照投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。

三、投资的主要账务处理如下：

（一）债券投资。

1.购入国债等债券，按照确定的成本，

借记：本科目，

贷记：“资产基金——投资”科目；同时，按照投资成本金额，

借记：“工会资金结余——累计结余”科目，

贷记：“银行存款”等科目。

2.债券投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：“投资收益”科目。

3.对外转让或到期收回债券投资本息，按照收回投资的账面余额，

借记：“资产基金——投资”科目，

贷记：本科目；同时，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”科目，按照收回投资的账面余额，

贷记：“工会资金结余——累计结余”科目，按照其差额，

贷记：或

借记：“投资收益”科目。

（二）股权投资。

1.以货币资金对外进行股权投资，按照确定的成本，

借记：本科目，

贷记：“资产基金——投资”科目；同时，按照投资成本金额，

借记：“工会资金结余——累计结余”科目，

贷记：“银行存款”等科目。以库存物品、固定资产、无形资产对外进行股权投资，按照确定的成本，

借记：本科目，

贷记：“资产基金——投资”科目；按照发生的的相关税费，

借记：“其他支出”科目，

贷记：“银行存款”等科目；同时，按照投出资产的账面价值，

借记：“资产基金”科目，按照已经计提的折旧、摊销金额，

借记：“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照投出资产的账面余额，

贷记：“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”科目。

2.投资持有期间实际收到股利等投资收益时，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：“投资收益”科目。

3.转让股权投资时，按照转让股权投资的账面余额，

借记：“资产基金——投资”科目，

贷记：本科目。按照实际取得的价款，

借记：“银行存款”等科目，按照投资的账面余额，

贷记：“工会资金结余——累计结余”科目，按照其差额，

贷记：或

借记：“投资收益”科目。

4.因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明股权投资发生损失，按规定报经批准后予以核销。按照待核销的股权投资账面余额，

借记：“待处理财产损溢”科目，

贷记：本科目。报经批准予以核销时，按照已核销的股权投资账面余额，

借记：“资产基金——投资”科目，

贷记：“待处理财产损溢”科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿。已经核销的投资呆账，重新收回的，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按照评估价值入账。

四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。

第161号科目 在建工程

一、本科目核算工会在建的建设项目工程的实际成本。工会在建的信息系统项目工程，也通过本科目核算。

二、本科目应当设置“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“待核销基建支出”、“基建转出投资”、“预付工程款”等明细科目，并按照具体项目进行明细核算。

（一）“建筑安装工程投资”明细科目，核算工会发生的构成建设项目实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工单位的预付备料款和预付工程款。本明细科目应当设置“建筑工程”和“安装工程”两个明细科目进行明细核算。

（二）“设备投资”明细科目，核算工会发生的构成建设项目实际支出的各种设备的实际成本。

（三）“待摊投资”明细科目，核算工会发生的构成建设项目实际支出的、按照规定应当分摊计入有关工程成本和设备成本的各项间接费用和税费支出。本明细科目应当按照具体费用项目进行明细核算。

（四）“其他投资”明细科目，核算工会发生的构成建设项目实际支出的房屋购置支出，基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出，办公生活用家具、器具购置支出，软件研发和不能计入设备投资的软件购置等支出。工会为进行可行性研究而购置的固定资产，以及取得土地使用权支付的土地出让金，也通过本明细科目核算。本明细科目应当设置“房屋购置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“办公生活用家具、器具购置”、“可行性研究固定资产购置”、“无形资产”等明细科目。

（五）“待核销基建支出”明细科目，核算建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目整体报废等不能形成资产部分的基建投资支出。本明细科目应当按照待核销基建支出的类别进行明细核算。

（六）“基建转出投资”明细科目，核算为建设项目配套而建成的、产权不归属本工会的专用设施的实际成本。本明细科目应当按照转出投资的类别进行明细核算。

（七）“预付工程款”明细科目，核算工会预付给施工企业或代建单位的工程款。本明细科目应当按照收取预付款的单位进行明细核算。

三、在建工程的主要账务处理如下：

（一）建筑安装工程投资。

1.将固定资产转入改建、扩建等时，按照固定资产的账面价值，

借记：本科目（建筑安装工程投资），

贷记：“资产基金——在建工程”科目；同时，按照固定资产的账面价值，

借记：“资产基金——固定资产”科目，按照已计提的折旧金额，

借记：“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，

贷记：“固定资产”科目。固定资产改建、扩建过程中涉及到替换（或拆除）原资产的某些组成部分的，按照被替换（或拆除）部分的账面价值，

借记：“待处理财产损溢”科目，

贷记：本科目（建筑安装工程投资）。

2.对于发包建筑安装工程，预付工程款时，根据实际支付的金额，

借记：本科目（预付工程款），

贷记：“资产基金——在建工程”科目；同时，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。根据建筑安装工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按照应承付的工程价款，

借记：本科目（建筑安装工程投资），

贷记：本科目（预付工程款）。涉及补付价款的，按照补付的金额，

借记：本科目（建筑安装工程投资），

贷记：“资产基金——在建工程”科目；同时，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

3.对于自行施工的小型建筑安装工程，按照发生的各项支出金额，

借记：本科目（建筑安装工程投资），

贷记：“资产基金——在建工程”科目；同时，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”、“应付职工薪酬”等科目。

4.工程竣工，办妥竣工验收交接手续并交付使用时，按照建筑安装工程成本（含应分摊的待摊投资），

借记：“资产基金——在建工程”科目，

贷记：本科目（建筑安装工程投资）；同时，

借记：“固定资产”等科目，

贷记：“资产基金——固定资产”等科目。

（二）设备投资。

1.购入设备时，按照购入成本，

借记：本科目（设备投资），

贷记：“资产基金——在建工程”科目；同时，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。采用预付款方式购入设备的，有关预付款的账务处理参照本科目有关“建筑安装工程投资”明细科目的规定。

2.设备安装完毕，办妥竣工验收交接手续并交付使用时，按照设备投资成本（含设备安装工程成本和分摊的待摊投资），

借记：“资产基金——在建工程”科目，

贷记：本科目（设备投资、建筑安装工程投资——安装工程）；同时，

借记：“固定资产”科目，

贷记：“资产基金——固定资产”科目。将不需要安装的设备和达不到固定资产标准的工具、器具交付使用时，按照相关设备、工具、器具的实际成本，

借记：“资产基金——在建工程”科目，

贷记：本科目（设备投资）；同时，

借记：“固定资产”、“库存物品”科目，

贷记：“资产基金——固定资产”、“资产基金——库存物品”科目。

（三）待摊投资。建设工程发生的构成建设项目实际支出的，按照规定应当分摊计入有关工程成本和设备成本的各项间接费用和税费支出，先在本明细科目中归集；建设工程办妥竣工验收手续并交付使用时，按照合理的分配方法，摊入相关工程成本、在安装设备成本等。

1.工会发生的构成待摊投资的各类费用，按照实际发生金额，

借记：本科目（待摊投资），

贷记：“资产基金——在建工程”科目；同时，

借记：“资本性支出”、“资产基金”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”、“累计折旧”、“累计摊销”等科目。

2.对于建设过程中试生产、设备调试等产生的收入，按照依据有关规定应当冲减建设工程成本的部分，

借记：“资产基金——在建工程”科目，

贷记：本科目（待摊投资）；同时，按照取得的收入金额，

借记：“银行存款”等科目，按照依据有关规定应当冲减建设工程成本的部分，

贷记：“资本性支出”科目，按照其差额，

贷记：“其他应付款”或“其他收入”科目。

3.由于自然灾害、管理不善等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本的，按照工程成本扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，

借记：本科目（待摊投资），按照报废或毁损的工程成本，

贷记：本科目（建筑安装工程投资），按照其差额，

借记：“资产基金——在建工程”科目；同时，按照残料变价收入、过失人或保险公司赔款等，

借记：“银行存款”、“其他应收款”等科目，

贷记：“资本性支出”科目。

4.工程交付使用时，按照合理的分配方法分配待摊投资，

借记：本科目（建筑安装工程投资、设备投资），

贷记：本科目（待摊投资）。待摊投资中有按规定应当分摊计入待核销基建支出和转出投资价值的，应当

借记：本科目（待核销基建支出、基建转出投资），

贷记：本科目（待摊投资）。待摊投资的分配方法，可按照下列公式计算：

（1）按照实际分配率分配。适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建设项目。实际分配率=待摊投资明细科目余额÷（建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+设备投资明细科目余额）×100％

（2）按照概算分配率分配。适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投入使用的建设项目。概算分配率=（概算中各待摊投资项目的合计数-其中可直接分配部分）÷（概算中建筑工程、安装工程和设备投资合计）×100％

（3）某项固定资产应分配的待摊投资=该项固定资产的建筑工程成本或该项固定资产（设备）的采购成本和安装成本合计×分配率

（四）其他投资。

1.工会为建设工程发生的房屋购置支出，基本畜禽、林木等的购置、饲养、培育支出，办公生活用家具、器具购置支出，软件研发和不能计入设备投资的软件购置等支出，按照实际发生金额，

借记：本科目（其他投资），

贷记：“资产基金——在建工程”科目；同时，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

2.工程完成将形成的房屋、基本畜禽、林木等各种财产以及无形资产交付使用时，按照其实际成本，

借记：“资产基金——在建工程”科目，

贷记：本科目（其他投资）；同时，

借记：“固定资产”、“无形资产”等科目，

贷记：“资产基金——固定资产”、“资产基金——无形资产”等科目。

（五）待核销基建支出。

1.建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化等不能形成资产的各类待核销基建支出，按照实际发生金额，

借记：本科目（待核销基建支出），

贷记：“资产基金——在建工程”科目；同时，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

2.取消的建设项目发生的可行性研究费，按照实际发生金额，

借记：本科目（待核销基建支出），

贷记：本科目（待摊投资）。

3.由于自然灾害等原因发生的建设项目整体报废所形成的净损失，报经批准后转入待核销基建支出，按照项目整体报废所形成的净损失，

借记：本科目（待核销基建支出），按照报废的工程成本，

贷记：本科目（建筑安装工程投资等），按照其差额，

借记：“资产基金——在建工程”科目；同时，按照报废工程回收的残料变价收入、保险公司赔款等，

借记：“银行存款”、“其他应收款”等科目，

贷记：“资本性支出”科目。

4.建设项目竣工验收并交付使用时，对发生的待核销基建支出进行冲销，

借记：“资产基金——在建工程”科目，

贷记：本科目（待核销基建支出）。

（六）基建转出投资。为建设项目配套而建成的、产权不归属本工会的专用设施，在项目竣工验收并交付使用时，按照转出的专用设施的成本，

借记：本科目（基建转出投资），

贷记：本科目（建筑安装工程投资）；同时，

借记：“资产基金——在建工程”科目，

贷记：本科目（基建转出投资）。

（七）代建制项目的会计处理。

1.拨付代建单位工程款时，按照拨付的款项金额，

借记：本科目（预付工程款），

贷记：“资产基金——在建工程”科目；同时，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

2.按照工程进度结算工程款或年终代建单位对账确认在建工程成本时，按照确定的金额，

借记：本科目下的“建筑安装工程投资”等明细科目，

贷记：本科目（预付工程款）。

3.确认代建管理费时，按照确定的金额，

借记：本科目（待摊投资），

贷记：本科目（预付工程款）。

4.项目完工交付使用资产时，按照代建单位转来在建工程成本中尚未确认入账的金额，

借记：本科目“建筑安装工程投资”等明细科目，

贷记：本科目（预付工程款）。按照在建工程成本，

借记：“资产基金——在建工程”科目，

贷记：本科目（建筑安装工程投资）；同时，

借记：“固定资产”等科目，

贷记：“资产基金——固定资产”等科目。工程结算、确认代建费或竣工决算时涉及补付资金的，应当在确认在建工程和资产基金的同时，按照补付的金额，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际成本。

第162号科目 固定资产

一、本科目核算工会各项固定资产的原值。

二、工会应当设置固定资产明细账，按照类别和项目进行明细核算。

三、固定资产核算时，应当考虑以下情况：

（一）购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入本科目核算。

（二）单位行政方面提供工会使用的、工会以经营租赁方式取得的固定资产，不通过本科目核算，应当设置备查簿进行登记。

四、固定资产的主要账务处理如下：

（一）固定资产在取得时，应当分以下情况进行处理：

1.购入、有偿调入固定资产，按照确定的成本，

借记：本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，

贷记：“资产基金——固定资产”[不需安装]或“资产基金——在建工程”[需安装]科目；同时，按照实际支付的金额，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。购入固定资产扣留质量保证金的，在取得固定资产时，按照确定的固定资产成本，

借记：本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，

贷记：“资产基金——固定资产”[不需安装]或“资产基金——在建工程”[需安装]科目。同时取得固定资产全款发票的，按照构成资产成本的全部支出金额，

借记：“资本性支出”科目，按照实际支付的金额，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目，按照扣留的质量保证金金额，

贷记：“其他应付款”科目；取得的发票金额不包括质量保证金的，按照不包括质量保证金的支出金额，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。实际支付质量保证金时，

借记：“其他应付款”科目或“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

2.自行建造固定资产，工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出，

借记：本科目，

贷记：“资产基金——固定资产”科目；同时，

借记：“资产基金——在建工程”科目，

贷记：“在建工程”科目。已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值。按照实际成本与暂估价值的差额，

借记：或

贷记：本科目，

贷记：或

借记：“资产基金——固定资产”科目。

3.接受捐赠、无偿调入的固定资产，按照确定的成本，

借记：本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，

贷记：“资产基金——固定资产”[不需安装]或“资产基金——在建工程”[需安装]科目；按照发生的相关税费、运输费等，

借记：“其他支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

4.在原有固定资产基础上进行改建、扩建、大型修缮的固定资产，将固定资产转入改建、扩建、大型修缮时，按照固定资产的账面价值，

借记：“资产基金——固定资产”科目，按照固定资产已计提折旧金额，

借记：“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，

贷记：本科目；同时，按照固定资产的账面价值，

借记：“在建工程”科目，

贷记：“资产基金——在建工程”科目。工程完工交付使用时，按照确定的固定资产成本，

借记：本科目，

贷记：“资产基金——固定资产”科目；同时，

借记：“资产基金——在建工程”科目，

贷记：“在建工程”科目。

（二）按月计提固定资产折旧时，按照应计提的金额，

借记：“资产基金——固定资产”科目，

贷记：“累计折旧”科目。

（三）与固定资产有关的后续支出，应当分以下情况进行处理：

1.为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，应当计入固定资产成本，通过“在建工程”科目核算，完工交付使用时转入本科目。有关账务处理参见“在建工程”科目。

2.为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期支出但不计入固定资产成本，

借记：“行政支出”等科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（四）按规定报经批准处置固定资产，应当分以下情况进行处理：

1.以固定资产对外进行股权投资，按照投出固定资产的账面价值，

借记：“资产基金——固定资产”科目，按照已计提折旧，

借记：“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，

贷记：本科目。同时，按照确定的投资成本，

借记：“投资”科目，

贷记：“资产基金——投资”科目。

2.出售固定资产，按照出售固定资产的账面价值，

借记：“资产基金——固定资产”科目，按照已计提折旧，

借记：“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，

贷记：本科目。按照出售过程中取得的价款，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：“其他收入”科目，按规定应上缴同级财政的，

贷记：“其他应付款”科目。出售过程中工会发生的税费等支出，

借记：“其他支出”科目，

贷记：“银行存款”等科目。

3.对外捐赠、无偿调出固定资产，按照固定资产的账面价值，

借记：“资产基金——固定资产”科目，按照已计提折旧，

借记：“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，

贷记：本科目。发生的由工会承担的运输费、装卸费等，按照实际支付的金额，

借记：“其他支出”科目，

贷记：“银行存款”等科目。

五、固定资产应当每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损或报废的，应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表附注中予以披露。

（一）盘盈的固定资产，按照确定的入账成本，

借记：本科目，

贷记：“待处理财产损溢”科目。

（二）盘亏或者毁损、报废的固定资产，按照账面价值，

借记：“待处理财产损溢”科目，按照已计提折旧，

借记：“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，

贷记：本科目。

六、本科目期末借方余额，反映工会固定资产的原值。

第163号科目 累计折旧

一、本科目核算工会计提的固定资产累计折旧。

二、本科目应当按照所对应固定资产的类别、项目进行明细核算。

三、固定资产累计折旧的主要账务处理如下：

（一）按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，

借记：“资产基金——固定资产”科目，

贷记：本科目。

（二）经批准处置固定资产时，按照所处置固定资产的账面价值，

借记：“资产基金——固定资产”[对外捐赠、无偿调出等]或“待处理财产损溢”[盘亏、毁损、报废等]科目，按照固定资产已计提折旧，

借记：本科目，按照固定资产的账面余额，

贷记：“固定资产”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映工会计提的固定资产折旧累计数。

第171号科目 无形资产

一、本科目核算工会各项无形资产的原值。

二、工会应当设置无形资产明细账，按照类别、项目等进行明细核算。

三、无形资产的主要账务处理如下：

（一）无形资产在取得时，应当分以下情况进行处理：

1.外购的无形资产，按照确定的成本，

借记：本科目，

贷记：“资产基金——无形资产”科目；同时，按照实际支付的金额，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

2.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理。支付软件开发费时，按照实际支付的金额，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。软件开发完成交付使用时，按照确定的成本，

借记：本科目，

贷记：“资产基金——无形资产”科目。

3.接受捐赠、无偿调入的无形资产，按照确定的成本，

借记：本科目，

贷记：“资产基金——无形资产”科目；按照发生的相关税费等，

借记：“其他支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（二）按月摊销无形资产时，按照应摊销的金额，

借记：“资产基金——无形资产”科目，

贷记：“累计摊销”科目。

（三）按规定报经批准处置无形资产时，应当分以下情况进行处理：

1.以无形资产对外进行股权投资，按照投出无形资产的账面价值，

借记：“资产基金——无形资产”科目，按照已计提摊销，

借记：“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，

贷记：本科目；同时，按照确定的投资成本，

借记：“投资”科目，

贷记：“资产基金——投资”科目。

2.出售无形资产，按照出售无形资产的账面价值，

借记：“资产基金——无形资产”科目，按照已计提摊销，

借记：“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，

贷记：本科目。按照取得的价款金额，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：“其他收入”科目，按规定应上缴同级财政的，

贷记：“其他应付款”科目。出售过程中发生的税费等支出，

借记：“其他支出”科目，

贷记：“银行存款”等科目。

3.对外捐赠、无偿调出无形资产，按照无形资产的账面价值，

借记：“资产基金——无形资产”科目，按照已计提摊销，

借记：“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，

贷记：本科目。

4.无形资产预期不能为工会带来服务潜力或经济利益，应当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销。转入待处理资产时，按照待核销无形资产的账面价值，

借记：“待处理财产损溢”科目，按照已计提摊销，

借记：“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，

贷记：本科目。报经批准予以核销时，按照核销无形资产的账面价值，

借记：“资产基金——无形资产”科目，

贷记：“待处理财产损溢”科目。

四、无形资产应当每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏的无形资产，参照“固定资产”科目相关规定进行账务处理。

五、本科目期末借方余额，反映工会无形资产的原值。

第172号科目 累计摊销

一、本科目核算工会对使用年限有限的无形资产计提的累计摊销。

二、本科目应当按照所对应无形资产的类别、项目进行明细核算。

三、无形资产累计摊销的主要账务处理如下：

（一）按月对无形资产进行摊销时，按照应摊销的金额，

借记：“资产基金——无形资产”科目，

贷记：本科目。

（二）经批准处置无形资产时，按照所处置无形资产的账面价值，

借记：“资产基金——无形资产”[对外捐赠、无偿调出等]或“待处理财产损溢”[盘亏、待核销等]科目，按照已计提摊销，

借记：本科目，按照无形资产的账面余额，

贷记：“无形资产”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映工会计提的无形资产摊销累计数。

第181号科目 长期待摊费用

一、本科目核算工会已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项支出。如对以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出等。

二、本科目应当按照对应资产的类别进行明细核算。

三、长期待摊费用的主要账务处理如下：

（一）发生长期待摊费用时，按照支出金额，

借记：本科目，

贷记： “资产基金——长期待摊费用”科目；同时，按照实际支付的金额，

借记：“资本性支出”科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目。

（二）在受益期间摊销长期待摊费用时，按照摊销金额，

借记：“资产基金——长期待摊费用”科目，

贷记：本科目。

（三）如果某项长期待摊费用已经不能使工会受益，应当将其摊余金额一次性转销。按照剩余待摊销金额，

借记：“资产基金——长期待摊费用”科目，

贷记：本科目。

四、本科目期末借方余额，反映工会尚未摊销完毕的长期待摊费用。

第182号科目 待处理财产损溢

一、本科目核算工会待处理财产的价值及财产处理损溢。工会财产的处理包括资产的盘盈、盘亏、报废、毁损以及非实物资产损失核销等。

二、本科目应当按照待处理的资产项目进行明细核算；对于在资产处理过程中取得收入或发生相关费用的项目，还应当设置“待处理财产价值”、“处理净收入”明细科目，进行明细核算。

三、工会财产的处理，一般应当先记入本科目，按照规定报经批准后及时进行账务处理。年末结账前一般应处理完毕。

四、待处理财产损溢的主要账务处理如下：

（一）账款核对时发现短缺或溢余的库存现金。

1.每日账款核对中发现现金短缺或溢余，属于现金短缺的，按照实际短缺的金额，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”科目；属于现金溢余的，按照实际溢余的金额，

借记：“库存现金”科目，

贷记：本科目。

2.如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的，

借记：“其他应收款”科目，

贷记：本科目；属于无法查明原因的，报经批准核销时，

借记：“其他支出”科目，

贷记：本科目。

3.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，

借记：本科目，

贷记：“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，报经批准后，

借记：本科目，

贷记：“其他收入”科目。

（二）按规定报经批准予以核销的其他应收款、股权投资、无形资产。

1.转入待处理资产时，按照资产的账面价值，

借记：本科目[核销无形资产的，还应按照计提的摊销金额，

借记：“累计摊销”科目]，按照资产的账面余额，

贷记：“其他应收款”、“投资”、“无形资产”科目。

2.报经批准予以核销时，

借记：“其他支出”科目[其他应收款核销]或“资产基金——投资”、“资产基金——无形资产”科目[投资、无形资产核销]，

贷记：本科目。

（三）资产清查过程中发现的盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品、固定资产、无形资产等各种资产。

1.盘盈的各类资产。

（1）转入待处理资产时，按照确定的成本，

借记：“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，

贷记：本科目（待处理财产价值）。

（2）按照规定报经批准后处理时，

借记：本科目（待处理财产价值），

贷记：“资产基金”科目。

2.盘亏或者毁损、报废的各类资产。

（1）转入待处理资产时，

借记：本科目（待处理财产价值）[盘亏、毁损、报废固定资产、无形资产的，还应

借记：“累计折旧”、“累计摊销”科目]，

贷记：“库存物品”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等科目。报经批准处理时，

借记：“资产基金”科目，

贷记：本科目（待处理财产价值）。

（2）处理毁损、报废实物资产过程中取得的残值或残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，

借记：“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，

贷记：本科目（处理净收入）；处理毁损、报废实物资产过程中发生的相关费用，

借记：本科目（处理净收入），

贷记：“库存现金”、“银行存款”等科目。处理收支结清，如果处理收入大于相关费用的，按照处理收入减去相关费用后的净收入，

借记：本科目（处理净收入），

贷记：“其他收入”科目，需按规定上缴同级政府财政的，

贷记：“其他应付款”科目；如果处理收入小于相关费用的，按照相关费用减去处理收入后的净支出，

借记：“其他支出”科目，

贷记：本科目（处理净收入）。

五、本科目期末如为借方余额，反映工会尚未处理完毕的各种资产的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理完毕的各种资产净溢余。年末，经批准处理后，本科目一般应无余额。

二、负债类科目

第201号科目 应付职工薪酬

一、本科目核算县级以上工会按照有关规定应付给本单位职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）和住房公积金等。

二、本科目应当根据国家有关规定按照“基本工资”（含离休费及退休人员统筹外养老保险待遇)、“国家统一规定的津贴补贴”、“规范津贴补贴（绩效工资）”、“改革性补贴”、“社会保险费”、“住房公积金”、“其他个人收入”等进行明细核算。其中，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括工会从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及工会为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。

三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：

（一）计算确认当期应付职工薪酬（含工会为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金)时，

借记：“行政支出”科目，

贷记：本科目。

（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”等科目。

（三）按照税法规定代扣职工个人所得税时，

借记：本科目，

贷记：“其他应付款”科目。从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际扣除的金额，

借记：本科目（基本工资），

贷记：“其他应收款”等科目。从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金，按照代扣的金额，

借记：本科目（基本工资），

贷记：本科目（社会保险费、住房公积金)。

（四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时，按照实际支付的金额，

借记：本科目（社会保险费、住房公积金)，

贷记：“银行存款”等科目。

（五）从应付职工薪酬中支付的其他款项，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会应付未付的职工薪酬。

第211号科目 应付上级经费

一、本科目核算工会按规定应上缴的工会拨缴经费。

二、应付上级经费的主要账务处理如下：

（一）本级工会确认工会拨缴经费时，按照下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，

借记：“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分，

贷记：“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，

贷记：本科目，按规定应转拨下级工会的部分，

贷记：“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

（二）实际上缴工会经费时，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”科目。

三、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的工会拨缴经费。

第212号科目 应付下级经费

一、本科目核算县级以上工会应付下级工会的各项补助和应转拨下级工会的工会拨缴经费。

二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：

21201应付下级补助：核算县级以上工会应拨付给下级工会的一般性转移支付补助和专项转移支付补助。21202应付下级转拨经费：核算县级以上工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴的应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的工会拨缴经费。

三、应付下级经费的主要账务处理如下：

（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，

借记：“补助下级支出”科目，

贷记：本科目（应付下级补助）。次年，实际拨付补助时，

借记：本科目（应付下级补助），

贷记：“银行存款”科目。

（二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：

1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按照实际收到的总金额，

借记：“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，

贷记：“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，

贷记：“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，

贷记：本科目（应付下级转拨经费）。实际转拨下级工会经费时，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”科目。

2.本级工会确认上级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按照上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，

借记：“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，

贷记：“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，

贷记：本科目（应付下级转拨经费）。实际转拨下级工会经费时，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会应拨付下级但尚未拨付的补助和工会拨缴经费。

第215号科目 其他应付款

一、本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项，包括工会按规定收取的下级工会的建会筹备金、应支付的税金等。

二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。

三、其他应付款的主要账务处理如下：

（一）本级工会收到筹建单位交来的建会筹备金，按照实际收到的总金额，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目。在筹建单位建立工会后，本级工会按照规定对建会筹备金进行处理。按照对应的金额，

借记：本科目，按规定属于本级工会的部分，

贷记：“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，

贷记：“应付上级经费”科目，按规定需返还筹建单位工会的部分，

贷记：“应付下级经费”科目。

（二）发生房产税等纳税义务，以及按照税法规定应代扣代缴个人所得税的，按照应交税费金额，

借记：“行政支出”、“应付职工薪酬”等科目，

贷记：本科目。工会实际缴纳上述各种税费时，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”等科目。

（三）发生其他应付及暂存款项，

借记：“库存现金”、“银行存款”等科目，

贷记：本科目。支付款项时，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映工会尚未支付的其他应付及暂存款项。

第221号科目 代管经费

一、本科目核算其他组织委托工会代管的有指定用途的、不属于工会收入的资金，如代管的社团活动费、职工互助保险等。

二、本科目应当按照拨入代管经费的项目或单位设置明细账。

三、代管经费的主要账务处理如下：

（一）收到代管的资金时，按照实际收到的金额，

借记：“库存现金”、“银行存款”科目，

贷记：本科目。

（二）实际支出时，按照实际支出的金额，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映工会受托代管的资金。

三、净资产类科目

第301号科目 资产基金

一、本科目核算工会库存物品、投资、在建工程、固定资产、无形资产、长期待摊费用等非货币性资产在净资产中占用的金额。

二、本科目应当设置“库存物品”、“投资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等明细科目，进行明细核算。

三、资产基金的主要账务处理如下：

（一）确认资产基金时，按照确定的成本或金额，

借记：“库存物品”、“投资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”科目，

贷记：本科目；同时，按照实际发生的支出，

借记：“职工活动支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“工会资金结余”等科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（二）领用和发出库存物品时，按照领用和发出库存物品的成本，

借记：本科目（库存物品），

贷记：“库存物品”科目。

（三）在建工程完工交付使用时，按照确定的固定资产成本，

借记：“固定资产”科目，

贷记：本科目（固定资产）；同时，

借记：本科目（在建工程），

贷记：“在建工程”科目。

（四）计提固定资产折旧、无形资产摊销及分摊长期待摊费用时，按照计提的折旧、摊销及分摊的长期待摊费用的金额，

借记：本科目（固定资产、无形资产、长期待摊费用），

贷记：“累计折旧”、“累计摊销”、“长期待摊费用”科目。

（五）以库存物品、固定资产、无形资产对外进行股权投资时，按照确定的投资成本，

借记：“投资”科目，

贷记：本科目（投资）；同时，按照投出资产的账面价值，

借记：本科目（库存物品、固定资产、无形资产），按照已计提的折旧、摊销金额，

借记：“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照投出资产的账面余额，

贷记：“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”科目。收回投资时，按照收回投资的账面余额，

借记：本科目（投资），

贷记：“投资”科目；同时，按照实际取得的价款，

借记：“银行存款”等科目，按照收回投资的账面余额，

贷记：“工会资金结余”科目，按照其差额，

贷记：或

借记：“投资收益”科目。

（六）对外捐赠、无偿调出库存物品、固定资产、无形资产时，按照资产的账面价值，

借记：本科目（库存物品、固定资产、无形资产），按照已计提的折旧、摊销金额，

借记：“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照资产的账面余额，

贷记：“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”科目。

（七）通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置，有关本科目的账务处理参见“待处理财产损溢”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映工会非货币性资产在净资产中占用的金额。

第311号科目 专用基金

一、本科目核算县级以上工会根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金，包括权益保障金、住房改革支出等。

二、专用基金的主要账务处理如下：

（一）提取专用基金时，

借记：“维权支出”、“其他支出”等科目，

贷记：本科目。

（二）实际使用专用基金时，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”等科目。

三、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会专用基金的数额。

第321号科目 工会资金结转

一、本科目核算工会资金结转资金的调整、结转和滚存情况。

二、本科目应当设置以下明细科目：

32101年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整工会资金结转的金额。32102单位内部调剂：核算工会经批准对工会结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。32103本年收支结转：核算工会本期专项工会资金收支相抵后的余额。32104累计结转：核算工会滚存的工会资金专项资金结转金额。

三、工会资金结转的主要账务处理如下：

（一）因发生会计差错更正、以前年度支出收回的，按照调整或收回的属于工会资金结转的金额，

借记：或

贷记：“银行存款”等科目，

贷记：或

借记：本科目（年初余额调整）。

（二）经批准对工会资金结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目的，按照批准的金额，

借记：“工会资金结余——单位内部调剂”科目，

贷记：本科目（单位内部调剂）。

（三）期末，将各类财政拨款以外的工会经费专项资金的收入、支出本期发生额转入本科目，

借记：“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入——非同级财政拨款收入”、“行政补助收入”、“附属单位上缴收入”、“投资收益”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，

贷记：本科目（本年收支结转）；

借记：本科目（本年收支结转），

贷记：“职工活动支出”、“职工活动组织支出”、“职工服务支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“对附属单位的支出”、“其他支出”的“工会资金”明细科目下各专项资金支出明细科目。

（四）年末，冲销有关明细科目余额。将本科目（本年收支结转、年初余额调整、单位内部调剂）余额转入本科目（累计结转）。结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。

（五）年末，对工会结转资金各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合结余资金性质的剩余资金转入“工会资金结余”科目。

借记：本科目（累计结转），

贷记：“工会资金结余——结转转入”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映工会滚存的工会资金结转资金数额。

第322号科目 工会资金结余

一、本科目核算工会资金结余资金的调整、结余和滚存情况。

二、本科目应当设置以下明细科目：

32201年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整工会资金结余的金额。32202单位内部调剂：核算工会经批准对工会结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。32203本年收支结转：核算工会本期各非专项工会资金收支相抵后的余额。32204结转转入：核算工会按规定转入工会资金结余的工会结转资金。32205累计结余：核算工会滚存的工会结余资金。

三、工会资金结余的主要账务处理如下：

（一）因发生会计差错更正、以前年度支出收回的，按照调整或收回的属于工会资金结余的金额，

借记：或

贷记：“银行存款”等科目，

贷记：或

借记：本科目（年初余额调整）。

（二）经批准对工会结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目的，按照批准的金额，

借记：本科目（单位内部调剂），

贷记：“工会资金结转——单位内部调剂”科目。

（三）以货币资金对外投资时，按照投资成本金额，

借记：本科目（累计结余），

贷记：“银行存款”等科目；同时，按照确定的投资成本，

借记：“投资”科目，

贷记：“资产基金——投资”科目。转让或收回投资时，按照实际取得的价款，

借记：“银行存款”等科目，按照转让或收回投资的账面余额，

贷记：本科目（累计结余），按照其差额，

贷记：或

借记：“投资收益”科目；同时，按照转让或收回投资的账面余额，

借记：“资产基金——投资”科目，

贷记：“投资”科目。

（四）期末，将除财政拨款以外的各工会经费非专项资金的收入、支出本期发生额转入本科目，

借记：“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入——非同级财政拨款收入”、“行政补助收入”、“附属单位上缴收入”、“投资收益”、“其他收入”科目下各非专项资金收入明细科目和“动用预算稳定调节基金”科目，

贷记：本科目（本年收支结转）；

借记：本科目（本年收支结转），

贷记：“职工活动支出”、“职工活动组织支出”、“职工服务支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“对附属单位的支出”、“其他支出”的“工会资金”明细科目下各非专项资金支出明细科目和“安排预算稳定调节基金”科目。

（五）年末，对工会结转资金各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合结余资金性质的项目余额转入本科目，

借记：“工会资金结转——累计结转”科目，

贷记：本科目（结转转入）。

（六）年末，冲销有关明细科目余额。将本科目（本年收支结转、年初余额调整、单位内部调剂、结转转入）余额转入本科目（累计结余）。结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

四、本科目期末贷方余额，反映工会滚存的工会资金结余资金数额。

第331号科目 财政拨款结转

一、本科目核算从同级政府财政部门取得财政拨款的县级以上工会财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。

二、本科目应当设置以下明细科目：

33101年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转的金额。33102单位内部调剂：核算工会经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。33103本年收支结转：核算工会本期财政拨款收支相抵后的余额。33104累计结转：核算工会滚存的财政拨款结转资金。本科目还应按照“基本支出结转”和“项目支出结转”进行明细核算，在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”和“公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。

三、财政拨款结转的主要账务处理如下：

（一）因发生会计差错更正、以前年度支出收回的，按照调整或收回的金额，

借记：或

贷记：“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目，

贷记：或

借记：本科目（年初余额调整）。

（二）经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目的，按照批准的金额，

借记：“财政拨款结余——单位内部调剂”科目，

贷记：本科目（单位内部调剂）。

（三）期末，将财政拨款收入、支出的本期发生额转入本科目，

借记：“政府补助收入——财政拨款收入”科目，

贷记：本科目（本年收支结转）；

借记：本科目（本年收支结转），

贷记：“职工活动组织支出”、“职工服务支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“对附属单位的支出”和“其他支出”科目的“财政拨款”明细科目。

（四）年末，冲销有关明细科目余额。将本科目（本年收支结转、年初余额调整、单位内部调剂）余额转入本科目（累计结转）。结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。

（五）年末，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合结余资金性质的金额转入“财政拨款结余”科目。

借记：本科目（累计结转），

贷记：“财政拨款结余——结转转入”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会滚存的财政拨款结转资金数额。

第332号科目 财政拨款结余

一、本科目核算从同级政府财政部门取得财政拨款的县级以上工会财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。

二、本科目应当设置以下明细科目：

33201年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结余的金额。33202归集上缴：核算工会按规定上缴财政拨款结余资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。33203单位内部调剂：核算工会经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。33204结转转入：核算工会按规定转入财政拨款结余的财政拨款结转资金。33205累计结余：核算工会滚存的财政拨款结余资金。本科目还应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。

三、结余资金的主要账务处理如下：

（一）因发生会计差错更正、以前年度支出收回的，按照调整或收回的金额，

借记：或

贷记：“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目，

贷记：或

借记：本科目（年初余额调整）。

（二）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销资金额度，

借记：本科目（归集上缴），

贷记：“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目。

（三）经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目的，按照批准的金额，

借记：本科目（单位内部调剂），

贷记：“财政拨款结转——单位内部调剂”科目。

（四）年末，对财政拨款结转各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合结余资金性质的金额转入本科目。

借记：“财政拨款结转——累计结转”科目，

贷记：本科目（结转转入）。

（五）年末，冲销有关明细科目余额。将本科目（年初余额调整、归集上缴、单位内部调剂、结转转入）余额转入本科目（累计结余）。结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

四、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会滚存的财政拨款结余资金数额。

第341号科目 预算稳定调节基金

一、本科目核算县级以上工会按照工会预算管理规定设置的预算稳定调节基金的滚存情况。

二、预算稳定调节基金的主要账务处理如下：

（一）按规定使用超收的拨缴经费收入设置和补充预算稳定调节基金时，按照计提的金额，

借记：“安排预算稳定调节基金”科目，

贷记：本科目。

（二）按规定动用预算稳定调节基金用于弥补本年预算收入的不足时，按照动用的金额，

借记：本科目，

贷记：“动用预算稳定调节基金”科目。

三、本科目期末贷方余额，反映县级以上工会预算稳定调节基金的滚存金额。

四、收入类科目

第401号科目 会费收入

一、本科目核算基层工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。

二、会费收入的主要账务处理如下：

（一）取得会费时，按照实际收到的金额，

借记：“库存现金”、“银行存款”科目，

贷记：本科目。

（二）期末结转时，将本科目本年发生额转入工会资金结余，

借记：本科目，

贷记：“工会资金结余——本年收支结转”科目。

三、本科目期末结转后无余额。

第402号科目 拨缴经费收入

一、本科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会拨缴经费中归属于本级工会的经费。

二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。拨缴经费收入中如有专项资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。

三、拨缴经费收入的主要账务处理如下：

（一）采用自主拨缴方式收缴工会经费的：收到工会经费，按照实际收到的总金额，

借记：“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，

贷记：本科目，按规定应上缴上级工会的部分，

贷记：“应付上级经费”科目。年末，存在应收未收的拨缴经费收入的，按照下级工会经费收缴报告表中的金额，

借记：“应收下级经费”科目，按规定属于本级工会的部分，

贷记：本科目，按规定应上缴上级工会的部分，

贷记：“应付上级经费”科目。

（二）采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：

1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，

借记：“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，

贷记：本科目，按规定应上缴上级工会的部分，

贷记：“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，

贷记：“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

2.本级工会收到上级工会转拨的通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按照实际收到的总金额，

借记：“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，

贷记：本科目，按规定属于下级工会的部分，

贷记：“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。年末，存在应收未收的拨缴经费收入的，按照上级工会经费转拨通知中的金额，

借记：“应收上级经费——应收上级转拨经费”科目，按规定属于本级工会的部分，

贷记：本科目，按规定属于下级工会的部分，

贷记：“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入转入工会资金结转，

借记：本科目各专项资金收入明细科目，

贷记：“工会资金结转——本年收支结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结余，

借记：本科目各非专项资金收入明细科目，

贷记：“工会资金结余——本年收支结转”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第403号科目 上级补助收入

一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。

二、本科目应当设置以下明细科目：

40301一般性转移支付补助：核算上级工会按照有关规定拨付给下级工会的未指定专门用途的补助。40302专项转移支付补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助，包括帮扶困难职工的补助、用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助、救灾补助等。

三、上级补助收入的主要账务处理如下：

（一）收到上级补助收入时，按照银行收款单的金额，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目。

（二）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，

借记：“应收上级经费——应收上级补助”科目，

贷记：本科目。

（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入转入工会资金结转，

借记：本科目（专项转移支付补助），

贷记：“工会资金结转——本年收支结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结余，

借记：本科目

（一般性转移支付补助），

贷记：“工会资金结余——本年收支结转”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第404号科目 政府补助收入

一、本科目核算县级以上工会收到的各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。

二、本科目应当设置以下明细科目:

 40401财政拨款收入：核算县级以上工会从同级政府财政部门取得的财政拨款。本明细科目下应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目，在“基本支出”明细科目下按照“人员经费”和“公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。40402非同级财政拨款收入：核算县级以上工会从非同级政府财政部门取得的政府补助收入。本明细科目应当按照非同级财政拨款收入的类别、来源等进行明细核算。如有专项资金收入，还应按照具体项目进行明细核算。

三、政府补助收入的主要账务处理如下：

（一）财政拨款收入。

1.财政直接支付方式下，根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证，按照通知中直接支付的入账金额，

借记：有关支出科目，

贷记：本科目（财政拨款收入）。形成非货币性资产的，应当同时按照确定的资产成本，

借记：相关资产科目，

贷记：“资产基金”科目。年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，

借记：“财政应返还额度”科目，

贷记：本科目（财政拨款收入）。

2.财政授权支付方式下，根据收到的“授权支付到账通知书”，按照通知书中的授权支付额度，

借记：“零余额账户用款额度”科目，

贷记：本科目（财政拨款收入）。年末，工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，按照两者差额，

借记：“财政应返还额度”科目，

贷记：本科目（财政拨款收入）。

3.其他方式下，按照本期预算收到财政拨款收入时，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目（财政拨款收入）。

4.因差错更正、购货退回等发生国库直接支付款项退回的，属于本年度支付的款项，按照退回金额，

借记：本科目（财政拨款收入），

贷记：“维权支出”、“资本性支出”等科目。

（二）非同级财政拨款收入。取得非同级财政拨款收入时，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目（非同级财政拨款收入）。

（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款收入转入财政拨款结转，

借记：本科目（财政拨款收入），

贷记：“财政拨款结转——本年收支结转”科目；将本科目本期发生额中的非同级财政拨款专项资金收入转入工会资金结转，

借记：本科目（非同级财政拨款收入），

贷记：“工会资金结转——本年收支结转”科目；将本科目本期发生额中的非同级财政拨款非专项资金收入转入工会资金结余，

借记：本科目（非同级财政拨款收入），

贷记：“工会资金结余——本年收支结转”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第405号科目 行政补助收入

一、本科目核算基层工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。

二、行政补助收入中如有专项资金收入，应当按照具体项目进行明细核算。

三、行政补助收入的主要账务处理如下：

（一）收到行政补助时，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：本科目。

（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入转入工会资金结转，

借记：本科目各专项资金收入明细科目，

贷记：“工会资金结转——本年收支结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结余，

借记：本科目各非专项资金收入明细科目，

贷记：“工会资金结余——本年收支结转”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第406号科目 附属单位上缴收入

一、本科目核算工会所属的企事业单位按规定上缴的收入。

二、本科目应当按照缴款项目或缴款单位名称设明细账。所属单位上缴收入中如有专项资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。

三、附属单位上缴收入的主要账务处理如下：

（一）收到相关收入时，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：本科目。

（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入转入工会资金结转，

借记：本科目各专项资金收入明细科目，

贷记：“工会资金结转——本年收支结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结余，

借记：本科目各非专项资金收入明细科目，

贷记：“工会资金结余——本年收支结转”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第407号科目 投资收益

一、本科目核算工会对外投资发生的损益。

二、投资收益中如有专项资金收入，应当按照具体项目进行明细核算。

三、投资收益的主要账务处理如下：

（一）投资持有期间，收到利息、股利等投资收益时，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”科目，

贷记：本科目。

（二）对外转让或到期收回债券投资本息，按照实际收到的金额，

借记：“银行存款”科目，按照收回投资的账面余额，

贷记：“工会资金结余”科目，按照其差额，

贷记：或

借记：本科目；同时，按照收回投资的账面余额，

借记：“资产基金——投资”科目，

贷记：“投资”科目。

（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入转入工会资金结转，

借记：本科目各专项资金收入明细科目，

贷记：“工会资金结转——本年收支结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结余，

借记：本科目各非专项资金收入明细科目，

贷记：“工会资金结余——本年收支结转”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第408号科目 其他收入

一、本科目核算除上述收入以外的各项收入，如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。

二、其他收入中如有专项资金收入，应当按照具体项目进行明细核算。

三、其他收入的主要账务处理如下：

（一）取得银行存款利息收入，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：本科目。

（二）接受捐赠的款项，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：本科目。

（三）每日现金账款核对中如发现现金溢余，属于无法查明原因的，报经批准后处理时，

借记：“待处理财产损益”科目，

贷记：本科目。

（四）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：本科目。

（五）盘亏或者毁损、报废的各类资产，报经批准处理后收支结清时，如果处理收入大于相关费用的，按照处理收入减去相关费用后的净收入，

借记：“待处理财产损溢”科目，

贷记：本科目，需按规定上缴同级政府财政的，

贷记：“其他应付款”科目。

（六）有偿调出、出售的固定资产和无形资产，按照有偿调出、出售过程中取得的价款，

借记：“银行存款”等科目，

贷记：本科目，按规定应上缴同级财政的，

贷记：“其他应付款”科目；同时，按照有偿调出、出售资产的账面价值，

借记：“资产基金”科目，按照已计提折旧或摊销，

借记：“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照资产的账面余额，

贷记：“固定资产”、“无形资产”科目。

（七）期末结转时，将本科目本期发生额中的专项资金收入转入工会资金结转，

借记：本科目各专项资金收入明细科目，

贷记：“工会资金结转——本年收支结转”科目；将本科目本期发生额中的非专项资金收入转入工会资金结余，

借记：本科目各非专项资金收入明细科目，

贷记：“工会资金结余——本年收支结转”科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第411号科目 动用预算稳定调节基金

一、本科目核算县级以上工会按照工会预算管理规定动用的预算稳定调节基金。

二、动用预算稳定调节基金的主要账务处理如下：

（一）按规定动用预算稳定调节基金时，按照动用的金额，

借记：“预算稳定调节基金”科目，

贷记：本科目。

（二）期末结转时，将本科目本期发生额转入工会资金结余科目，

借记：本科目，

贷记：“工会资金结余——本年收支结转”科目。

三、本科目期末结转后无余额。

五、支出类科目

第501号科目 职工活动支出

一、本科目核算基层工会开展职工教育活动、文体活动、宣传活动、劳模疗休养活动、会员活动等发生的支出。

二、本科目应当设置以下明细科目：

50101职工教育支出：核算基层工会用于开展政治、法律、科技、业务等专题培训和职工技能培训所需的教材资料、教学用品、场地租金等方面的支出，用于支付职工教育活动聘请授课人员的酬金，用于基层工会开展的职工素质提升补助和职工教育培训优秀学员的奖励。50102文体活动支出：核算基层工会用于开展或参加上级工会组织的职工业余文体活动所需器材、服装、用品等购置、租赁与维修方面的支出以及活动场地、交通工具的租金支出等，用于文体活动优胜者的奖励支出，用于文体活动中必要的伙食补助费。50103宣传活动支出：核算基层工会用于开展重点工作、重大主题和重大节日宣传活动所需的材料消耗、场地租金、购买服务等方面的支出，用于培育和践行社会主义核心价值观，弘扬劳模精神、劳动精神、工匠精神等经常性宣传活动方面的支出，用于基层工会开展或参加上级工会举办的知识竞赛、宣讲、演讲比赛、展览等宣传活动的支出。50104劳模职工疗休养支出：核算基层工会用于组织和开展的劳动模范和先进职工疗休养活动的公杂费等补助。50105会员活动支出：核算基层工会用于组织会员观看电影、文艺演出、开展春游秋游，为会员购买当地公园年票等的支出；用于基层工会在重大节日（传统节日）和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗的慰问支出。50106其他活动支出：核算基层工会用于开展其他活动的各项职工活动支出。

三、职工活动支出的主要账务处理如下：

（一）发生职工活动支出时，按照实际支付的金额，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”等科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定的成本

借记：“库存物品”等科目，

贷记：“资产基金”科目。

（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会资金结转，

借记：“工会资金结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工会资金结余，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第502号科目 职工活动组织支出

一、本科目核算县级以上工会组织开展职工教育活动、文体活动、宣传活动、劳模疗休养活动等发生的支出。

二、本科目应当按照工会预算管理等规定，参照“职工活动支出”科目设置明细科目。

三、职工活动组织支出的主要账务处理如下：

（一）发生职工活动组织支出时，按照实际支付的金额，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定的成本

借记：“库存物品”等科目，

贷记：“资产基金”科目。

（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，

借记：“财政拨款结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会资金结转，

借记：“工会资金结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工会资金结余，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第503号科目 职工服务支出

一、本科目核算工会开展职工劳动和技能竞赛活动、职工创新活动、建家活动、职工书屋、职工互助保障、心理咨询等工作发生的支出。

二、本科目应当设置以下明细科目：

50301劳动和技能竞赛活动支出：核算工会组织开展合理化建议、技术革新、发明创造、岗位练兵、技术比武、技术培训等劳动和技能竞赛活动支出及其奖励支出。50302建家活动支出：核算工会组织建设、建家活动方面的支出。50303职工创新活动支出：核算工会开展的劳模和工匠人才创新工作、职工创新工作活动发生的支出。50304职工书屋活动支出：核算工会为建设职工书屋而发生的图书购置以及维护的支出。50305其他服务支出:核算工会组织和开展会员和职工普惠制服务、心理咨询、互助保障等其他方面的职工服务支出。

三、职工服务支出主要账务处理如下：

（一）发生职工服务支出时，按照实际支付的金额，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定的成本

借记：“库存物品”等科目，

贷记：“资产基金”科目。

（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，

借记：“财政拨款结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会资金结转，

借记：“工会资金结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工会资金结余，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第504号科目 维权支出

一、本科目核算工会用于维护职工权益的支出，包括劳动关系协调、劳动保护、法律援助、困难职工帮扶、送温暖和其他维权支出。

二、本科目应当设置以下明细科目：

50401劳动关系协调支出：核算工会用于推进创建劳动关系和谐企业活动、加强劳动争议调解和队伍建设、开展劳动合同咨询活动、集体合同示范文本印制与推广等方面的支出。50402劳动保护支出：核算工会用于开展群众性安全生产和职业病防治活动、加强群众安全监督检查员队伍建设、开展职工心理健康维护等以促进安全健康生产、保护职工生命安全为宗旨开展的职工劳动保护发生的支出。50403法律援助支出：核算工会用于向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。50404困难职工帮扶支出：核算工会用于对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出。50405送温暖支出：核算工会用于开展春送岗位、夏送清凉、金秋助学和送温暖等活动发生的支出。50406其他维权支出：核算工会用于补助职工等其他方面的维权支出。

三、维权支出的主要账务处理如下：

（一）发生维权支出时，按照实际支付的金额，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定的成本

借记：“库存物品”等科目，

贷记：“资产基金”科目。

（二）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，按照提取的金额，

借记：本科目，

贷记：“专用基金”科目。

（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，

借记：“财政拨款结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会资金结转，

借记：“工会资金结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工会资金结余，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第505号科目 业务支出

一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。

二、本科目应当设置以下明细科目：

50501培训支出：核算工会用于开展工会干部和积极分子培训发生的支出。50502会议支出：核算工会用于工会会员大会或会员代表大会、委员会、常委会、经费审查委员会以及其他专业工作会议的各项支出。50503专项业务支出：核算工会用于开展组织建设、专题调研、专项工作、劳模津贴、劳模专项补助、扶贫活动及外事活动的支出。50504其他业务支出：核算工会发生的不属于以上业务开支的其他业务支出，如工会用于发放兼职工会干部和专职社会化工会工作者补贴的支出等。

三、业务支出主要账务处理如下：

（一）发生业务支出时，按照实际支付的金额，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。支出的款项中有形成库存物品等资产的，应当同时按照确定的成本

借记：“库存物品”等科目，

贷记：“资产基金”科目。

（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，

借记：“财政拨款结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会资金结转，

借记：“工会资金结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工会资金结余，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第506号科目 行政支出

一、本科目核算县级以上工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

二、本科目应当设置以下明细科目：

50601工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和长期聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、住房公积金等。50602商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产、无形资产的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、公务用车运行维护费（燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费用等）、其他交通费用、差旅费（住宿费、城市间交通费、市内交通费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。50603对个人和家庭的补助支出：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费补助等。50604其他行政支出：核算不能划分到上述明细科目的其他行政支出。

三、行政支出的主要账务处理如下：

（一）计算确认当期人员经费时，按照计算确定的金额，

借记：本科目，

贷记：“应付职工薪酬”科目。

（二）支出公用经费时，按照实际支付的金额，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。支出的款项中有购入库存物品的，应当同时按照确定的成本

借记：“库存物品”科目，

贷记：“资产基金”科目。

（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，

借记：“财政拨款结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会资金结转，

借记：“工会资金结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工会资金结余，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第507号科目 资本性支出

一、本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。

二、本科目应当设置以下明细科目：

50701房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等）的支出。50702办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。50703专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。50704交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。50705大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。50706信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产、无形资产确认标准的，不在此科目核算。50707其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。

三、资本性支出的主要账务处理如下：

（一）购置、有偿调入固定资产、无形资产等时，按照实际支出的金额，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目；同时，按照确定的资产成本，

借记：“固定资产”、“无形资产”科目，

贷记：“资产基金”科目。

（二）自行建造房屋建筑物等固定资产、对固定资产进行大型修缮等时，按照自行建造过程中发生的实际支出，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目；同时，

借记：“在建工程”科目，

贷记：“资产基金——在建工程”科目。

（三）发生长期待摊费用时，按照实际支出的金额，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“政府补助收入”等科目；同时，

借记：“长期待摊费用”科目，

贷记：“资产基金——长期待摊费用”科目。

（四）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，

借记：“财政拨款结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会资金结转，

借记：“工会资金结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工会资金结余，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第508号科目 补助下级支出

一、本科目核算县级以上工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。

二、本科目应当设置以下明细科目：

50801一般性转移支付补助：核算工会按有关规定对下级未指定用途的补助。50802专项转移支付补助：核算工会按有关规定对下级指定专门用途的项目补助，包括对下级的帮扶困难职工的补助、用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助、救灾补助等。

三、补助下级支出的主要账务处理如下：

（一）发生补助下级支出时，按照实际支付的金额，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（二）年末清算时，存在应付未付下级补助款项的，

借记：本科目，

贷记：“应付下级经费——应付下级补助”科目。

（三）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，

借记：“财政拨款结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会资金结转，

借记：“工会资金结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工会资金结余，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第509号科目 对附属单位的支出

一、本科目核算工会按规定对所属企事业单位的补助。

二、本科目应当按照单位设置明细科目。

三、对附属单位的支出的主要账务处理如下：

（一）发生相关支出时，按照实际支付的金额，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（二）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，

借记：“财政拨款结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会资金结转，

借记：“工会资金结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工会资金结余，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

四、本科目期末结转后无余额。

第510号科目 其他支出

一、本科目核算工会除上述支出以外的各项支出，如资产盘亏、资产处置净损失、捐赠支出、汇兑损益以及按规定计提有关专用基金等。

二、其他支出的主要账务处理如下：

（一）每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后，

借记：本科目，

贷记：“待处理财产损溢”科目。

（二）核销预计无法收回的其他应收款时，报经批准后，

借记：本科目，

贷记：“待处理财产损溢”科目。

（三）接受捐赠、无偿调入或对外捐赠、无偿调出实物资产、无形资产时，发生应由本级工会承担的相关税费、运输费等的，

借记：本科目，

贷记：“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

（四）报废、毁损的实物资产，处理收支结清时，如果处理收入小于相关费用的，按照相关费用减去处理收入后的净支出，

借记：本科目，

贷记：“待处理财产损溢”科目。

（五）对外捐赠支出，

借记：本科目，

贷记：“库存现金”、“银行存款”等科目。

（六）提取权益保障金以外的专用基金时，

借记：本科目，

贷记：“专用基金”科目。

（七）期末确认外币汇兑损益时，

借记：或

贷记：本科目，

贷记：或

借记：“银行存款”等科目。

（八）期末结转时，将本科目本期发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转，

借记：“财政拨款结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金专项资金支出转入工会资金结转，

借记：“工会资金结转——本年收支结转”科目，

贷记：本科目；将本科目本期发生额中的工会资金非专项资金支出转入工会资金结余，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

三、本科目期末结转后无余额。

第521号科目 安排预算稳定调节基金

一、本科目核算县级以上工会按照工会预算管理规定使用超收的拨缴经费收入安排的预算稳定调节基金。

二、安排预算稳定调节基金的主要账务处理如下：

（一）按规定安排预算稳定调节基金时，按照计提的金额，

借记：本科目，

贷记：“预算稳定调节基金”科目。

（二）期末，将本科目本期发生额转入工会资金结余科目，

借记：“工会资金结余——本年收支结转”科目，

贷记：本科目。

三、本科目期末结转后无余额。