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    二、财务报表表格式及编制说明

    合作社应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的财务报表，不得随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和 方法，不得随意改 变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。

    （一）合作社资产负债表格式及编制说明。

    资产负债表编制说明：

    1.本表反映合作社一定日期全部资产、负债和所有者权 益状况。

    2.本表“年初余额”栏各项目数字，应根据上年末资产 负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本会计期间资 产负债表规定的各个项目的名称和内容同上一会计期间不相 一致，应对上年末资产负债表各项目的 名称和数字按照本会 计期间的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内，并加 以书面说明。

    3.本表“期末余额”栏各项目的内容及其填列方法：

    （1）“货币资金”项目，反映合作社库存现金、银行结 算账户存款等货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、 “银行存款”等科目的期末余额合计填列。

    （2）“应收款项”项目，反映合作社应收而未收回及暂 付的各种款项。本项目应根据“应收款”科目期末余额和“成 员往来”各明细科目期末借方余额合计数合计填列。

    （3）“存货”项目，反映合作社期末在库、在途和在加 工中的各项存货的价值，包括材料、农产品、工业产成品、 低值易耗品、包装物等产品物资，在产品，受托代销商品、 受托代购商品、委托代销商品和委托加 工物资等。本项目应 根据“产品物资”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、 “受托代购商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科 目的期末余额合计填列。

    （4）“消耗性生物资产”项目，反映合作社各种消耗性 生物资产的账面余额。本项目应根据“消耗性生物资产”科 目的期末余额填列。

    （5）“流动资产合计”项目，反映合作社期末流动资产 的合计数。本项目应根据本表中“货币资金”、“应收款项”、 “存货”、“消耗性生物资产”项目金额的合计数填列。

    （6）“对外投资”项目，反映合作社各种对外投资的账 面余额。本项目应根据“对外投资”科目的期末余额填列。

    （7）“生产性生物资产原值”项目、“生产性生物资产 累计折旧”项目和“生产性生物资产净值”项目，反映合作 社各种生产性生物资产的原价（成本）、累计折旧及账面价 值。这三个项目应根据“生产性生物资 产”科目和“生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额分析填列。

    （8）“固定资产原值”项目、“累计折旧”项目和“固 定资产净值”项目，反映合作社各种固定资产的原价（成本）、 累计折旧及账面价值。这三个项目应根据“固定资产”科目 和“累计折旧”科目的期末余额分 析填列。

    （9）“在建工程”项目，反映合作社各项尚未完工的工 程项目实际成本。本项目应根据“在建工程”科目的期末余 额填列。

    （10）“固定资产清理”项目，反映合作社因出售、报 废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面 价值，以及固定资产清理过程中所发生的费用等。本项目应 根据“固定资产清理”科目的期末借方 余额填列；如为贷方 余额，本项目数字以“-”号填列。

    （11）“固定资产小计”项目，反映合作社期末固定资 产、在建工程、转入清理但尚未清理完毕的固定资产的小计 数。本项目应根据本表中“固定资产净值”、“在建工程”、 “固定资产清理”项目金额的合计数 填列。

    （12）“无形资产原值”项目、“累计摊销”项目和“无 形资产净值”项目，反映合作社各种无形资产的成本、累计 摊销及账面价值。这三个项目应根据“无形资产”科目和“累 计摊销”科目的期末余额分析填列 。

    （13）“公益性生物资产”项目反映合作社各种公益性 84 生物资产的账面余额。本项目应根据“公益性生物资产”科 目的期末余额填列。

    （14）“长期待摊费用”项目，反映合作社尚未摊销完 毕的长期待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的 期末余额填列。

    （15）“非流动资产合计”项目，反映合作社期末非流 动资产的合计数。本项目应根据本表中“对外投资”、“生 产性生物资产净值”、“固定资产小计”、“无形资产净值”、 “公益性生物资产”、“长期待摊 费用”项目金额的合计数 填列。

    （16）“资产总计”项目，反映合作社期末资产的合计 数。本项目应根据本表中“流动资产合计”和“非流动资产 合计”项目金额的合计数填列。

    （17）“短期借款”项目，反映合作社借入的期限在1 年以下（含1年）、尚未偿还的借款。本项目应根据“短期 借款”科目的期末余额填列。

    （18）“应付款项”项目，反映合作社应付而未付及暂 收的各种款项。本项目应根据“应付款”科目期末余额和“成 员往来”各明细科目期末贷方余额合计数合计填列。

    （19）“应付工资”项目，反映合作社已提取但尚未支 付的管理人员、固定员工等职工的工资。本项目应根据“应 付工资”科目的期末余额填列。

    （20）“应付劳务费”项目，反映合作社已提取但尚未 支付的季节性用工等临时性工作人员的劳务费。本项目应根 据“应付劳务费”科目的期末余额填列。

    （21）“应交税费”项目，反映合作社期末未缴纳、多 缴纳或未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目 的期末贷方余额填列；如为借方余额，本项目数字以“-”号 填列。

    （22）“应付利息”项目，反映合作社已提取但尚未支 付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额 填列。

    （23）“应付盈余返还”项目，反映合作社应支付但尚 未支付给成员的盈余返还。本项目应根据“应付盈余返还” 科目的期末余额填列。

    （24）“应付剩余盈余”项目，反映合作社应支付但尚 未支付给成员的剩余盈余。本项目应根据“应付剩余盈余” 科目的期末余额填列。

    （25）“流动负债合计”项目，反映合作社期末流动负 债的合计数。本项目应根据本表中“短期借款”、“应付款 项”、“应付工资”、“应付劳务费”、“应交税费”、“应 付利息”、“应付盈余返还”、“应 付剩余盈余”项目金额 的合计数填列。

    （26）“长期借款”项目，反映合作社借入的期限在1 86 年以上、尚未偿还的借款。本项目应根据“长期借款”科目 的期末余额填列。

    （27）“专项应付款”项目，反映合作社实际收到国家 财政直接补助资金而尚未使用和结转的资金数额。本项目应 根据“专项应付款”科目的期末余额填列。

    （28）“非流动负债合计”项目，反映合作社期末非流 动负债的合计数。本项目应根据本表中“长期借款”和“专 项应付款”项目金额的合计数填列。

    （29）“负债合计”项目，反映合作社期末负债的合计 数。本项目应根据本表中“流动负债合计”和“非流动负债 合计”项目金额的合计数填列。

    （30）“股金”项目，反映合作社实际收到成员投入的 股金总额。本项目应根据“股金”科目的期末余额填列。

    （31）“专项基金”项目，反映合作社接受国家财政直 接补助转入和他人捐赠形成的专项基金总额。本项目应根据 “专项基金”科目的期末余额填列。

    （32）“资本公积”项目，反映合作社资本公积的账面 余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。

    （33）“盈余公积”项目，反映合作社盈余公积的账面 余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

    （34）“未分配盈余”项目，反映合作社尚未分配的历 年累计盈余。本项目应根据“本年盈余”科目和“盈余分配”科目的期末余额计算填列；如为未弥补的亏损，本项目数字 以“-”号填列。

    （35）“所有者权益合计”项目，反映合作社期末所有 者权益的合计数。本项目应根据本表中“股金”、“专项基 金”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配盈余”项目 金额的合计数填列。

    （36）“负债和所有者权益总计”项目，反映合作社期 末负债和所有者权益的合计数。本项目应根据本表中“负债 合计”和“所有者权益合计”项目金额的合计数填列。

    （二）合作社盈余及盈余分配表格式及编制说明。

    盈余及盈余分配表编制说明：

    1.本表反映合作社一定会计期间内盈余实现及其分配的 实际情况。

    2.本表“上年金额”栏各项目数字，应根据上年度盈余 及盈余分配表“本年金额”栏内各对应项目数字填列。

    3.本表“本年金额”栏各项目的内容及其填列方法：

    （1）“经营收入”项目，反映合作社进行生产、销售、 服务等主要生产经营活动取得的收入总额。本项目应根据“经 营收入”科目的发生额分析填列。

    （2）“投资收益”项目，反映合作社以各种方式对外投 资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额 分析填列。如为投资损失，本项目数字以“-”号填列。

    （3）“经营支出”项目，反映合作社进行生产、销售、 服务等主要生产经营活动发生的支出。本项目应根据“经营 89 支出”科目的发生额分析填列。

    （4）“税金及附加”项目，反映合作社从事生产经营活 动按照税法的有关规定应负担的消费税、城市维护建设税、 资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、教育 费附加及地方教育费附加等相关税费。 本项目应根据“税金 及附加”科目的发生额分析填列。

    （5）“管理费用”项目，反映合作社为组织和管理生产 经营活动而发生的费用。本项目应根据“管理费用”科目的 发生额分析填列。

    （6）“财务费用”项目，反映合作社为筹集生产经营所 需资金发生的支出。本项目应根据“财务费用”科目的发生 额分析填列。

    （7）“经营收益”项目，反映合作社当期通过生产经营 活动实现的收益。本项目应根据本表中“经营收入”、“投 资收益”项目金额之和减去“经营支出”、“税金及附加”、 “管理费用”、“财务费用”项目金 额后的余额填列。如为 经营亏损，本项目数字以“－”号填列。

    （8）“其他收入”项目和“其他支出”项目，分别反映 合作社除生产经营活动以外而取得的收入和发生的支出。这 两个项目应分别根据“其他收入”科目和“其他支出”科目 的发生额分析填列。

    （9）“盈余总额”项目，反映合作社当期实现的盈余总额。本项目应根据本表中“经营收益”、“其他收入”项目 金额之和减去“其他支出”项目金额后的余额填列。如为亏 损总额，本项目数字以“－”号填列。

    （10）“所得税费用”项目，反映合作社根据企业所得 税法规定应从盈余总额中扣除的所得税费用。本项目应根据 “所得税费用”科目的发生额分析填列。

    （11）“本年盈余”项目，反映合作社本年实现的净盈 余。本项目应根据本表中“盈余总额”项目金额减去“所得 税费用”项目金额后的余额填列。如为净亏损，本项目数字 以“-”号填列。

    （12）“年初未分配盈余”项目，反映合作社上年末累 计未分配的盈余。本项目应根据上年度盈余及盈余分配表中 “年末未分配盈余”项目的金额填列。

    （13）“其他转入”项目，反映合作社按规定用公积金 弥补亏损等转入的数额。本项目应根据实际转入的公积金数 额填列。

    （14）“提取盈余公积”项目，反映合作社按规定提取 的盈余公积数额。本项目应根据实际提取的盈余公积数额填 列。

    （15）“可分配盈余”项目，反映合作社年末可供成员 分配的盈余。本项目应根据本表中“本年盈余”、“年初未 分配盈余”、“其他转入”项目金额之和减去“提取盈余公 91 积”项目金额后的余额填列。

    （16）“盈余返还”项目，反映合作社按规定返还给成 员的盈余。本项目应根据“盈余分配”科目和“应付盈余返 还”科目的相关发生额分析填列。

    （17）“剩余盈余分配”项目，反映合作社按规定分配 给成员的剩余可分配盈余。本项目应根据“盈余分配”科目 和“应付剩余盈余”科目的相关发生额分析填列。

    （18）“转为成员出资”项目，反映经成员（代表）大 会表决同意，转为成员出资的可分配盈余数额。本项目应根 据实际转为成员出资的可分配盈余数额分析填列。

    （19）“年末未分配盈余”项目，反映合作社本年末累 计未分配的盈余。本项目应根据本表中“可分配盈余”项目 金额减去“盈余返还”、“剩余盈余分配”、“转为成员出 资”项目金额后的余额填列。如为未弥 补的亏损，本项目数 字以“-”号填列。

    （三）合作社成员权益变动表格式及编制说明。

    成员账户编制说明：

    1.本表反映成员对合作社的出资额（包括来源于到户类 扶贫项目资产的出资额、其他来源的出资额）、量化到该成 员的公积金份额、接受国家财政直接补助形成的财产量化到 该成员的份额、接受他人捐赠形成的财 产量化到该成员的份 额、该成员与本社的交易量（额）、本社对该成员的盈余返 还和剩余盈余分配金额。

    2.本表“年初金额”栏各项目数字，应根据上年度成员 账户“年末余额/总额”栏内所列数字填列。

    3.本年发生变化时，按本表中各项目的实际发生变化数 填列调整。“接受国家财政直接补助形成财产量化份额”、 “接受他人捐赠形成财产量化份额”在年度终了，或合作社 进行剩余盈余分配时，根据实际发生情 况或变化情况计算填 列调整。

    4.成员与合作社发生经济业务往来时，“交易量（额）” 按实际发生数填列。

    （四）附注及编制说明。

    附注是财务报表的重要组成部分。

    合作社应当在附注中 按照下列顺序至少披露以下内容：

    1.遵循农民专业合作社会计制度的声明。 合作社应当声明编制的财务报表符合农民专业合作社会 计制度的要求，真实、完整地反映了合作社的财务状况、经 营成果等有关信息。

    2.合作社的基本情况，包括：合作社的股金总额、成员 总数、农民成员数及所占的比例、主要服务对象、主要经营 项目等情况。 3.成员权益结构，包括：

    （1）理事长、理事、执行监事、监事会名单及变动情况；

    （2）各成员的出资额，量化到各成员的公积金份额，以及成员入社和退社情况；

    （3）企业、事业单位或者社会组织成员个数及所占的比 例；

    （4）成员权益变动情况。

    4.会计报表重要项目的进一步说明，包括其主要构成、 增减变动情况等。

    5.已发生损失但尚未批准核销的相关资产名称、金额等 情况及说明，包括：

    （1）确实无法收回的应收款项；

    （2）无法收回的对外投资；

    （3）毁损和报废的固定资产；

    （4）毁损和报废的在建工程；

    （5）注销和无效的无形资产；

    （6）已发生损失但尚未批准核销的其他资产。

    6.以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名 义金额计量理由的说明。

    7.其他重要事项，包括：

    （1）变更主要生产经营项目；

    （2）从事的进出口贸易；

    （3）重大财产处理、大额举债、对外投资和担保；

    （4）接受捐赠；

    （5）国家财政支持和税收优惠；

    （6）与成员的交易量（额）和与利用其提供的服务的非 成员的交易量（额）；

    （7）提取盈余公积的比例；

    （8）盈余分配方案、亏损处理方案；

    （9）未决诉讼、仲裁等。

    8.对已在资产负债表、盈余及盈余分配表中列示项目与 企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。

    9.根据国家有关法律法规等规定，需要在附注中说明的 其他事项。